Global Tax Guide.
Para pessoas com compensação de estoque.
Este guia explica a tributação da remuneração de ações em 40 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, receita de renda, residência tributária, imposto de saída e relatórios de ativos.
Em breve! Os guias para a Áustria e Portugal estão em desenvolvimento e serão publicados no 4º trimestre de 2017.
Para fornecer mais recursos, o guia de cada país vincula o site da agência fiscal nacional e, quando aplicável, ao tratado fiscal do país com os Estados Unidos. Os perfis de país são rotineiramente revisados e atualizados conforme necessário. No final de cada um, o mês da atualização mais recente é dado. Não é incomum que as regras fiscais de um país sobre a compensação de estoque permaneçam inalteradas por vários anos, por isso, em alguns guias do país, não são necessárias atualizações por longos períodos.
Além da cobertura específica do país neste guia, veja também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisa em planos de ações fora dos Estados Unidos. Uma FAQ diferente explica os programas de equalização fiscal através dos quais algumas empresas pagam o imposto estrangeiro dos funcionários em cargos internacionais.
Departamento de Direito, Entegris.
A tributação da remuneração de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição dos prêmios patrimoniais. Em uma pesquisa de empresas multinacionais, 67% dos entrevistados relataram que os funcionários não têm uma boa compreensão de como se beneficiar de compensação de capital fora dos Estados Unidos (2018 Global Equity Incentives Survey por PricewaterhouseCoopers e NASPP). Nosso Global Tax Guide é um ponto de partida valioso tanto para os participantes do plano de ações quanto para os profissionais de planos de estoque que precisam saber sobre a tributação da compensação de estoque nos países cobertos.
Procure conselhos profissionais sobre situações específicas.
Este guia pode ser um ponto de partida útil e ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro geral de referência sobre as leis tributárias em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para obter conselhos sobre situações específicas.
O conteúdo do Global Tax Guide não deve ser interpretado como conselho legal, fiscal ou de planejamento financeiro sobre fatos ou circunstâncias específicos.
Estados Unidos: Questões fiscais relativas a empregados internacionalmente móveis na Europa.
Conexões na empresa.
Para as empresas que empregam empregados móveis internacionais ("IMEs"), ou estão considerando fazê-lo, e que fornecem (ou quem pode fornecer) compensação de incentivo patrimonial (por exemplo, opções de ações e unidades de estoque restritas ("RSUs")) para seus IMEs , há muitas questões fiscais que devem ser consideradas para garantir que o empregador relevante cumpra suas obrigações tributárias. Mesmo dentro da União Europeia, as questões diferem da jurisdição para a jurisdição, o que torna este um fardo especial para os empregadores. Este Comentário fornece um esboço das considerações fiscais que se aplicam em quatro principais jurisdições da UE (Reino Unido, França, Itália e Alemanha) em relação, em particular, às opções de estoque ou às subvenções da RSU aos IME, como uma ilustração das questões que os empregadores e os empregados devem enfrentar.
REINO UNIDO.
É importante determinar o tratamento tributário apropriado porque a falha na contabilização adequada das obrigações fiscais e de segurança social pode resultar na responsabilidade do empregador pelos seus empregados. passivos tributários, bem como incorrer em sanções e juros significativos. No Reino Unido, é o empregador, na maioria das circunstâncias, quem é o principal responsável pela contabilização do imposto de um empregado. Observou-se que a HM Revenue & Customs ("HMRC", a autoridade tributária do Reino Unido) tornou-se cada vez mais consciente da falta de conformidade nesta área.
O tratamento tributário do Reino Unido sobre os incentivos de capital fornecidos aos IMEs dependerá de vários fatores diferentes, como a data de concessão, a natureza dos prêmios patrimoniais concedidos, a residência e o domicílio do empregado e os fatores relacionados ao empregado. movimento e emprego.
Empregados que chegam ao Reino Unido.
Geralmente, as opções de compra de ações concedidas a funcionários fora do Reino Unido estarão isentas do imposto do Reino Unido quando os prêmios patrimoniais forem exercidos após a chegada ao Reino Unido, desde que o empregado não tenha conhecimento de sua mudança para o Reino Unido no momento da concessão e A concessão não foi feita em relação aos direitos do Reino Unido. Se o funcionário estiver ciente de sua mudança para o Reino Unido ou receber os prêmios de equivalência patrimonial durante uma cessão temporária fora do Reino Unido, então, em geral, o imposto do Reino Unido será pago sobre o ganho proporcional ao trabalho realizado no Reino Unido durante o período da concessão à aquisição da opção.
No que diz respeito ao tratamento tributário das URE e outros prêmios de ações condicionais, a prática atual da HMRC é que o tratamento tributário dependerá de se o prêmio de equivalência patrimonial constitui uma opção para fins fiscais do Reino Unido. Quando os prêmios patrimoniais concedidos são tratados como opções, qualquer ganho deve ser tributado proporcionalmente. Quando os prêmios de equivalência patrimonial concedidos não constituem opções, é provável que qualquer ganho seja tributado na mesma base de um bônus em dinheiro, caso em que todo o ganho pode ser sujeito a imposto no Reino Unido, sujeito à disponibilidade de quaisquer franquias.
Empregados saindo do Reino Unido.
Quando o empregado é residente no Reino Unido no momento do prêmio, mas deixa o Reino Unido antes do exercício ou adquirindo, o imposto sobre o rendimento do Reino Unido será pago no exercício ou na aquisição, independentemente de o funcionário permanecer ou não residente no Reino Unido. No entanto, o ganho sujeito ao imposto do Reino Unido pode ser reduzido de acordo com as regras de base de remessa (que podem ser aplicadas a pessoas que não estão domiciliadas no Reino Unido para fins fiscais) ou sob um tratado aplicável de dupla tributação. (A base de remessa significa que, em termos gerais, apenas as receitas remetidas para o Reino Unido estão sujeitas à tributação do Reino Unido).
Como é o caso dos funcionários que vêm para o Reino Unido, o tratamento tributário dos prêmios de equivalência patrimonial feitos a pessoas que não residem no Reino Unido (mas que trabalham no Reino Unido no momento da concessão) dependerá de se os prêmios constituem opções para fins fiscais do Reino Unido, bem como o tempo de exercício ou aquisição.
As opções exercidas até ao final do ano fiscal de Reino Unido de saída do Reino Unido estão geralmente sujeitas a imposto sobre o ganho proporcional ao trabalho realizado no Reino Unido, enquanto as opções exercidas após o final do ano fiscal de partida do Reino Unido geralmente serão estar isento do imposto do Reino Unido. Claro, na prática, pode ser difícil para o empregador do Reino Unido garantir o cumprimento das suas obrigações em relação a um empregado que não está mais no Reino Unido.
Quando os prêmios patrimoniais concedidos não constituem uma opção, qualquer ganho pode ser tributado como um bônus em dinheiro e, potencialmente, todo o ganho estará sujeito a imposto, sujeito à disponibilidade de quaisquer franquias.
É importante observar que regras adicionais se aplicam para determinar o tratamento tributário para os prêmios efetuados antes de 6 de abril de 2008, quando as regras fiscais da residência mudaram.
Funcionários não contratados no Reino Unido.
Os funcionários residentes, mas não domiciliados no Reino Unido, podem estar sujeitos a tributação na base de remessa. Esses indivíduos podem ter direito a uma isenção do imposto sobre o rendimento do Reino Unido, onde parte do ganho de exercício ou aquisição do prêmio é atribuível a serviços de emprego realizados fora do Reino Unido. O valor tributável no Reino Unido é determinado de acordo com uma fórmula legal e está sujeito a várias condições que isentam amplamente uma proporção de renda ou ganho relacionada com o tempo gasto fora do Reino Unido. De acordo com a base de tributação das remessas, esta isenção será perdida se o rendimento do prêmio for devolvido ao Reino Unido, o que inclui a utilização do resultado para pagar dívidas do Reino Unido. A HMRC também considera que as ações de uma empresa do Reino Unido devem ser remetidas quando os rendimentos decorrem dessas ações com base em que eles são ativos do Reino Unido e, portanto, são "usados no Reino Unido por e para o benefício do empregado".
Sujeito ao país de residência do empregado e à existência de quaisquer tratados de dupla tributação entre o país de residência do empregado e o Reino Unido, os alívios podem estar disponíveis sob um tratado de dupla tributação ou sob a lei do Reino Unido.
De acordo com as regras domésticas francesas, os ganhos obtidos com o exercício de opções de compra de ações ou concessão de UARs são tratados como renda de emprego. Em consequência, são abrangidos pelo âmbito de aplicação da tributação francesa do rendimento se o beneficiário for residente fiscal francês ou se o beneficiário não residente exercer as funções profissionais correspondentes na França.
A Administração Tributária Francesa ("FTA") segue os princípios da OCDE na determinação da fonte territorial de tais ganhos em situações em que o beneficiário move sua residência tributária entre países diferentes. Os ganhos se enquadram no âmbito da tributação da renda francesa, na medida em que os deveres profissionais do beneficiário foram realizados em França durante o período que é recompensado pela outorga de opções de ações ou RSUs ("Período de Referência").
Período de Referência.
Opções de estoque. Para determinar a parte do ganho dentro do âmbito da tributação da renda francesa, os empregadores do IME devem determinar caso a caso (i) se a concessão constitui recompensa para o beneficiário desempenho antes ou depois da data de concessão em cada caso, e (ii) o período de trabalho relevante que é tão recompensado.
O TLC considera que as concessões de opções de ações geralmente são destinadas a recompensar o desempenho futuro. O Período de Referência é, portanto, o período entre a data de outorga das opções de compra de ações e a data em que elas são adquiridas (ou seja, a data em que o direito de exercer as opções se torna certo porque todas as condições estão preenchidas). Por exemplo, quando as opções podem ser exercidas somente após quatro anos desde que o beneficiário ainda seja um empregado nessa data, o Período de referência será o período de quatro anos entre as datas de concessão e de aquisição.
Se a análise caso a caso determinar que as concessões de opção de estoque são uma recompensa para o emprego anterior, o TLC considera que o Período de Referência começa e termina na data da concessão e que o ganho é, portanto, fonte francesa para todo o valor se O funcionário está desempenhando suas funções na França naquele momento, independentemente do fato de que ele / ela tenha trabalhado no exterior no passado.
RSUs. Para RSUs, dois períodos devem ser distinguidos:
1. O período de aquisição de direitos ("aquisição de propriedade" aquisição): o empregado torna-se proprietário de ações gratuitas após um período de aquisição de dois anos; e.
2. O período de detenção ("privatização de conservação"): o empregado pode dispor inteiramente de suas ações gratuitas após um período subseqüente de dois anos após o período de aquisição de dois anos.
Para ser UREs qualificadas, o funcionário deve satisfazer os requisitos para ambos os períodos.
O Período de Referência para RSUs é o período entre a data de concessão das URE e a data em que o direito do empregado receber as ações gratuitas finalmente é válido.
Em situações padrão, onde as ações são emitidas e atribuídas após dois anos desde que o beneficiário ainda seja um empregado, o Período de Referência é, portanto, o período de dois anos entre a data de concessão e a emissão e atribuição das ações. O período de retenção compulsório subsequente de dois anos geralmente não está incluído no período de referência.
Em contrapartida, se a emissão real e atribuição de ações não estiver sujeita a qualquer outra condição que não seja o prazo de vigência do prazo legal de dois anos a partir da data de concessão das URE, o período de referência é considerado começar e terminar na data de e o ganho é considerado fonte francesa se o empregado exercer suas funções na França nessa data, não obstante o fato de que as ações serão realmente emitidas apenas dois anos depois (e devem ser mantidas por um período adicional de dois anos ).
Uma vez que o tratamento fiscal francês do ganho de aquisição é o mesmo para as URE qualificadas e não qualificadas, o principal benefício das URE qualificadas é que nenhuma contribuição previdenciária é devida pelo empregador e pelo empregado. Se as ações forem vendidas antes do termo do período de aquisição de dois anos, o ganho de aquisição suportará as contribuições de segurança social da empregada e do empregado, mas se o empregado cumprir o requisito de período de aquisição, o ganho de aquisição suportará taxas de segurança social a uma taxa reduzida.
Imposto retido na fonte sobre ganhos de fonte francesa derivados de contribuintes não residentes.
Os ganhos de fonte francesa realizados por contribuintes não residentes decorrentes de qualquer tipo de planos de participação dos empregados estão sujeitos à retenção na fonte de acordo com o Código Tributário francês.
Se o funcionário desempenhou suas funções tanto na França quanto no exterior durante esse período, o ganho é considerado fonte francesa na proporção do número de dias em que a atividade foi realizada em França durante o Período de Referência.
A taxa de imposto retido na fonte e os eventos fiscais refletem aqueles para o imposto de renda sobre o ganho relevante, dependendo da magnitude do ganho, do período de detenção e da natureza das opções e UARs (qualificadas ou não).
Imposto de saída que se aplica a ganhos de capital em ações detidas por particulares ao mudar seu domicílio fiscal fora da França.
As pessoas que movem o seu domicílio fiscal fora da França estão sujeitas a impostos ("Imposto de saída") sobre ganhos de capital não realizados em certas participações e valores mobiliários. Embora o imposto de saída se aplique a todos os indivíduos que movem seu domicílio fiscal fora da França, os indivíduos que se deslocam por razões profissionais fora da UE a um país que concluiu um tratado com a França que prevê cooperação em relação à administração tributária devem se beneficiar de uma suspensão do pagamento do imposto de saída.
O FTA considera que os ganhos (não realizados) do exercício de opções de compra de ações ou da concessão de UREs estão fora do escopo do Imposto de Sair. No entanto, os ganhos não realizados nas ações detidas após o exercício das opções de compra de ações ou a aquisição das UREs se enquadram no âmbito do imposto de saída.
Como regra geral, o regime tributário italiano para incentivos patrimoniais concedidos aos empregados depende do tipo de prêmio (opção, RSU, estoque restrito, etc.) e os termos (período de aquisição, transferibilidade, etc.) desses prêmios. De fato, em determinadas circunstâncias, os prêmios de ações estão isentos em Itália de contribuições fiscais e / ou de previdência social.
Para os IME, existem vários fatores (incluindo a residência tributária do indivíduo, a data de concessão e a data de exercício, etc.) que os empregadores devem ter em consideração para determinar suas obrigações fiscais e previdenciárias (por exemplo, em relação à retenção na fonte) em relação aos incentivos à equidade.
Os indivíduos residentes nos impostos italianos estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares no seu rendimento mundial, enquanto os residentes não italianos estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. De acordo com o Código Tributário italiano, um indivíduo é considerado residente na Itália, para fins de imposto de renda, sempre que, por mais de 183 dias em um ano fiscal, ele / ela (i) está registrado no registro civil italiano do residente população, (ii) tem domicílio em Itália, ou (iii) residente em Itália (ou seja, sua residência principal).
Para os residentes de impostos italianos, qualquer receita de emprego recebida, incluindo rendimentos de incentivos patrimoniais, deve, em princípio, ser incluída no seu lucro tributável global. Conforme mencionado acima, os indivíduos que não são residentes de impostos na Itália estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares apenas na sua fonte italiana. Em particular, os rendimentos provenientes do emprego realizado em Itália por residentes não italianos estão sujeitos a tributação em Itália.
Situações transfronteiriças podem desencadear uma dupla tributação potencial, embora o alívio possa estar disponível sob um tratado de dupla tributação. De acordo com o Modelo de Convenção Fiscal da OCDE, a renda do emprego é geralmente tributável apenas no estado de residência do empregado, a menos que a renda seja derivada do trabalho realizado no estado de origem. Mesmo no caso de trabalho realizado no estrangeiro, a renda do emprego pode ser tributada apenas no estado de residência se (i) o empregado gasta no estado-fonte um período não superior a 183 dias em um período de 12 meses, (ii) a remuneração é paga por (ou em nome de) um empregador que não é residente do estado de origem e (iii) a remuneração não é suportada por um estabelecimento permanente da empresa do empregador localizada no estado de origem.
Por conseguinte, é necessário avaliar, caso a caso, se um indivíduo é ou não residente na Itália.
Se um indivíduo é considerado residente de imposto em Itália, o prêmio de equivalência patrimonial (de acordo com seu tipo e características) geralmente, em concessão, estará sujeito a tributação e contribuições para a segurança social na Itália, mesmo que esteja relacionado a trabalhos realizados no exterior. Se a renda de emprego decorrente dos prêmios de equivalência patrimonial for tributada também no estado de origem, um crédito tributário para impostos pagos no estado de origem pode estar disponível de acordo com a legislação tributária italiana.
Se um indivíduo não for considerado residente fiscal na Itália, os impostos não podem ser cobrados na Itália em relação a prêmios de equivalência patrimonial em relação ao trabalho realizado em Itália, desde que nenhum dos requisitos estabelecidos no Modelo de Convenção Fiscal da OCDE (estabelecido acima) são cumpridas.
Um empregador alemão é responsável pelo imposto de um empregado sobre a renda do emprego se o imposto não for devidamente deduzido do salário e remitido para o escritório de imposto apropriado. Além disso, o diretor-gerente de uma empresa pode ser responsabilizado pessoalmente por impostos que deveriam ter sido retidos. Portanto, é importante que um empregador conheça o tratamento tributário dos prêmios em ações, incluindo o momento em que o imposto relevante for devido.
O tratamento fiscal alemão dos prêmios de incentivo à equidade concedidos aos IMEs dependerá do tipo de incentivo e das circunstâncias em que são concedidas.
De acordo com a Autoridade Tributária Alemã, os prêmios de equivalência patrimonial constituem um benefício real somente se forem transferíveis ou forem exercidos. Consequentemente, os valores mobiliários que não são livremente transferíveis e não podem ser exercidos durante um determinado período não constituem um benefício e, portanto, não são considerados como rendimentos tributáveis.
Os prêmios de equivalência patrimonial, tais como as opções de compra de ações, podem ser considerados como transferíveis se (i) estão listados em bolsa de valores, ou (ii) os termos do contrato de opção de compra de ações permitem que o empregado transfira livremente as opções. As URE normalmente não são livremente transferíveis.
Os tribunais fiscais alemães consideraram que um empregado recebe um benefício tributável apenas no momento em que o benefício tem um valor econômico para o empregado, que normalmente é a data do exercício (no caso de uma opção) ou a data do pagamento (no caso de uma RSU). Nesta data, o empregado pode receber ações ou um equivalente em dinheiro. A concessão de opções de compra de ações ou UARs ou prêmios similares de equivalência patrimonial, como tal, não criam um benefício, uma vez que não é certo que os prêmios em ações serão exercidos ou convertidos em dinheiro.
Empregados que trabalham e residem na Alemanha.
Conforme estabelecido acima, as opções de compra de ações são geralmente tributáveis no momento do exercício. O imposto é baseado no valor do benefício para o empregado e é calculado por referência à diferença entre o valor de mercado das ações na data do exercício e o exercício ou preço de exercício. O mesmo tratamento se aplica às RSUs.
Em muitos casos, os IMEs recebem prêmios em ações do pai final e o empregador local pode não necessariamente saber o valor das opções de ações detidas por um empregado ou o valor do benefício tributável no exercício. Nesses casos, o funcionário é obrigado a informar o empregador quando as opções de compra de ações são exercidas e o valor do benefício tributável para permitir que o empregador faça as deduções de imposto salarial apropriadas. Se o empregado não cumprir sua obrigação de fornecer detalhes ao empregador, o empregador não pode ser responsabilizado pelo imposto que deveria ter sido retido ou pode, em certas circunstâncias, poder solicitar um reembolso ao empregado.
Empregados que saem da Alemanha.
Se o IME se mudar da Alemanha para outro país entre o tempo de concessão e o exercício do prêmio, a Alemanha alega o direito de tributar a parcela do benefício que se relaciona com o tempo que o empregado residiu na Alemanha. Isto pode, em circunstâncias particulares, resultar em dupla tributação ou nenhuma tributação, embora os direitos de tributação em relação a um benefício provavelmente serão regidos por um tratado de dupla tributação aplicável.
Empregados indo para a Alemanha.
Os mesmos princípios se aplicam se um IME que detém prêmios de ações se desloca para a Alemanha e os exerce quando residem na Alemanha. Novamente, a Autoridade Tributária Alemã irá reivindicar uma parte do benefício. No entanto, a parte não tributable do benefício recebido pelo empregado será incluída no cálculo da taxa de imposto pessoal individual aplicável.
PALAVRA FINAL DE AVISO.
É quase impossível dizer que a natureza complexa das regras fiscais relativas aos IMEs em diferentes jurisdições da UE significa que é fundamental que os fatos e circunstâncias de cada caso sejam analisados para determinar o tratamento fiscal correto e atual. As conseqüências de não fazê-lo corretamente não devem ser subestimadas.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.
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Opções de compartilhamento para funcionários com mobilidade internacional.
Atualmente, como um empregado é tributado no exercício de sua opção depende da sua posição de residência fiscal na concessão da opção. Se eles não são residentes no Reino Unido em concessão, nenhum imposto sobre o rendimento surge no exercício de sua opção, mesmo que eles estejam residentes no Reino Unido no momento do exercício. Por outro lado, se um funcionário for residente do Reino Unido em concessão, ele é tecnicamente sujeito ao imposto de renda do Reino Unido sobre o ganho de toda a opção de ações (a diferença entre o valor de mercado das ações e do exercício no exercício e o preço de exercício) no exercício, mesmo que o funcionário cesse para ser residente no Reino Unido antes da opção antes de ter sido exercida. Para contrariar este último desalinhamento com os princípios da OCDE, a HMRC permitiu, no passado, uma repartição do ganho da opção de compra para o período de direitos do Reino Unido se o empregado exercesse a opção em um país com o qual o Reino Unido tivesse um tratado de dupla tributação. Somente a parte atribuída aos direitos do Reino Unido era passível de imposto. Esta concessão não ajudou o empregado a um país com o qual o Reino Unido não possui um tratado de dupla tributação, como o Brasil ou países como África do Sul, onde regimes de expatriados especiais significam que o empregado não se torna imediatamente residente em imposto.
Aquelas são as regras antigas e as regras que continuarão até 6 de abril de 2018. As novas medidas na Lei das Finanças 2017 introduzem uma nova abordagem da tributação em que um funcionário foi internacionalmente móvel durante o período relevante do & ldquo; de um prêmio. O & ldquo; período relevante & rdquo; é essencialmente o período entre a concessão de uma opção e quando é cobrada & ndash; & ldquo; coletes & rdquo; significa quando a opção se torna exercível.
O ganho da opção de compartilhamento é tratado como acumulado pelo dia-a-dia durante todo o período relevante com um dos seguintes tratamentos:
Não é tributável em relação a um período de não residência no Reino Unido no período relevante em que os direitos de trabalho são totalmente no exterior; Imposto na totalidade porque diz respeito a um período de residência no Reino Unido; ou tributável na medida em que é remetido para o Reino Unido, onde o ganho da opção de compra refere-se a funções exercidas no exterior por um residente do Reino Unido que é tributável na base de remessa.
Esta nova abordagem terá vencedores e perdedores. Os empregados detentores de opções adquiridas que foram concedidas quando não residentes podem desejar exercê-las antes de 6 de abril de 2018 para minimizar as faturas fiscais do Reino Unido.
Tratados fiscais.
Esta coleção reúne os tratados fiscais do Reino Unido.
Você pode encontrar tratados fiscais substituídos no site do Arquivo Nacional.
Para mais informações sobre a Convenção Multilateral sobre Assistência Administrativa Mútua em Assuntos Fiscais, consulte o site da OCDE. Para obter informações sobre Instrumentos Legais, consulte o site da Legislação.
Países de A a C.
Albânia: tratados fiscais.
1 de dezembro de 2018 Tratado internacional.
Argélia: tratados fiscais.
Tratado internacional de 14 de agosto de 2017.
Anguilla: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 Tratado internacional.
Antígua e Barbuda: tratados fiscais.
6 de janeiro de 2017 tratado internacional.
Argentina: tratados fiscais.
21 de fevereiro de 2017 Tratado internacional.
Armênia: tratados fiscais.
27 de fevereiro de 2017 Tratado internacional.
Aruba: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 Tratado internacional.
Austrália: tratados fiscais.
1 de fevereiro de 2018 tratado internacional.
Áustria: tratados fiscais.
1 de janeiro de 2007 Tratado internacional.
Azerbaijão: tratados fiscais.
27 de fevereiro de 1990 Tratado internacional.
Bahrein: tratados fiscais.
27 de outubro de 1990 Tratado internacional.
Bangladesh: tratados fiscais.
27 de fevereiro de 1961 tratado internacional.
Barbados: tratados fiscais.
26 de agosto de 1998 Tratado internacional.
Bielorrússia: tratados fiscais.
27 de setembro de 2017 Tratado internacional.
Bélgica: tratados fiscais.
27 de abril de 2007 Tratado internacional.
Belize: tratados fiscais.
27 de fevereiro de 2006 Tratado internacional.
Bermudas: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 Tratado internacional.
Bolívia: tratados fiscais.
29 de março de 2005 Tratado internacional.
Bósnia-Herzegovina: tratados fiscais.
25 de agosto de 1996 Tratado internacional.
Botswana: tratados fiscais.
3 de fevereiro de 2017 tratado internacional.
Brasil: tratados fiscais.
21 de março de 2017 Tratado internacional.
Ilhas Virgens Britânicas: tratados fiscais.
21 de abril de 1999 Tratado internacional.
Brunei: tratados fiscais.
23 de março de 1995 Tratado internacional.
Bulgária: tratados fiscais.
13 de janeiro de 2017 Tratado internacional.
Birmânia: tratados fiscais.
16 de dezembro de 2018 Tratado internacional.
Camarões: tratados fiscais.
14 de abril de 2008 Tratado internacional.
Canadá: tratados fiscais.
5 de janeiro de 2017 tratado internacional.
Ilhas Cayman: tratados fiscais.
20 de janeiro de 2018 Tratado internacional.
Chile: tratados fiscais.
1 de julho de 2005 Tratado internacional.
China: tratados fiscais.
17 de dezembro de 2018 Tratado internacional.
Colômbia: tratados fiscais.
4 de novembro de 2018 Tratado internacional.
Croácia: tratados fiscais.
4 de abril de 2008 Tratado internacional.
Chipre: tratados fiscais.
Tratado internacional de 27 de março de 2018.
República Checa: tratados fiscais.
29 de outubro de 2007 Tratado internacional.
Países D a F.
Dinamarca: tratados fiscais.
1 de março de 2018 Tratado internacional.
Egito: tratados fiscais.
19 de outubro de 2007 Tratado internacional.
Estônia: tratados fiscais.
18 de janeiro de 2017 Tratado internacional.
Etiópia: tratados fiscais.
8 de março de 2018 Tratado internacional.
Ilhas Falkland: tratados fiscais.
5 de fevereiro de 2007 Tratado internacional.
Faroes: tratados fiscais.
3 de março de 2018 tratado internacional.
Fiji: tratados fiscais.
19 de outubro de 2008 Tratado internacional.
Finlândia: tratados fiscais.
16 de dezembro de 2018 Tratado internacional.
França: tratados fiscais.
7 de janeiro de 2018 Tratado internacional.
Países G para I.
Gâmbia: tratados fiscais.
11 de agosto de 2008 Tratado internacional.
Geórgia: tratados fiscais.
Tratado internacional de 24 de janeiro de 2018.
Alemanha: tratados fiscais.
16 de março de 2017 Tratado internacional.
Gana: tratados fiscais.
6 de outubro de 2006 Tratado internacional.
Gibraltar: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 Tratado internacional.
Grécia: tratados fiscais.
15 de agosto de 2008 Tratado internacional.
Grenada: tratados fiscais.
28 de julho de 2018 Tratado internacional.
Guernsey: tratados fiscais.
4 de janeiro de 2017 tratado internacional.
Guiana: tratados fiscais.
14 de fevereiro de 2007 Tratado internacional.
Hong Kong: tratados fiscais.
Tratado internacional de 23 de dezembro de 2018.
Hungria: tratados fiscais.
5 de março de 2018 tratado internacional.
Islândia: tratados fiscais.
12 de dezembro de 2018 Tratado internacional.
Índia: tratados fiscais.
8 de janeiro de 2017 tratado internacional.
Indonésia: tratados fiscais.
17 de agosto de 2007 Tratado internacional.
Irã: tratados fiscais.
19 de dezembro de 2018 Tratado internacional.
Irlanda: tratados fiscais.
25 de janeiro de 2018 tratado internacional.
Ilha do Homem: tratados fiscais.
5 de janeiro de 2017 tratado internacional.
Israel: tratados fiscais.
23 de fevereiro de 2018 Tratado internacional.
Itália: tratados fiscais.
6 de agosto de 2006 Tratado internacional.
Costa do Marfim: tratados fiscais.
16 de dezembro de 2018 Tratado internacional.
Países J a L.
Jamaica: tratados fiscais.
17 de dezembro de 2018 Tratado internacional.
Japão: tratados fiscais.
16 de fevereiro de 2018 Tratado internacional.
Jersey: tratados fiscais.
5 de janeiro de 2017 tratado internacional.
Jordânia: tratados fiscais.
5 de julho de 2005 Tratado internacional.
Cazaquistão: tratados fiscais.
6 de janeiro de 2017 tratado internacional.
Quênia: tratados fiscais.
27 de dezembro de 2018 Tratado internacional.
Kiribati: tratados fiscais.
27 de dezembro de 2018 Tratado internacional.
Kosovo: tratados fiscais.
8 de janeiro de 2018 Tratado internacional.
Kuwait: tratados fiscais.
1 de junho de 2005 Tratado internacional.
Quirguistão: tratados fiscais.
22 de junho de 2017 Tratado internacional.
Letônia: tratados fiscais.
22 de fevereiro de 2007 Tratado internacional.
Líbano: tratados fiscais.
27 de dezembro de 2018 Tratado internacional.
Lesotho: tratados fiscais.
4 de novembro de 2018 Tratado internacional.
Liberia: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 Tratado internacional.
Líbia: tratados fiscais.
26 de abril de 2018 Tratado internacional.
Liechtenstein: tratados fiscais.
16 de janeiro de 2018 Tratado internacional.
Lituânia: tratados fiscais.
1 de julho de 2005 Tratado internacional.
Luxemburgo: tratados fiscais.
27 de dezembro de 2018 Tratado internacional.
Países M para O.
Macedonia: tratados fiscais.
13 de agosto de 2007 Tratado internacional.
Malawi: tratados fiscais.
30 de dezembro de 2018 Tratado internacional.
Malásia: tratados fiscais.
13 de janeiro de 2018 Tratado internacional.
Malta: tratados fiscais.
11 de agosto de 2006 Tratado internacional.
Ilhas Marshall: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 Tratado internacional.
Maurícia: tratados fiscais.
20 de outubro de 2018 Tratado internacional.
México: tratados fiscais.
7 de junho de 2018 Tratado internacional.
Moldávia: tratados fiscais.
6 de janeiro de 2009 Tratado internacional.
Mônaco: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 Tratado internacional.
Mongólia: tratados fiscais.
27 de março de 2009 Tratado internacional.
Montenegro: tratados fiscais.
1 de março de 1989 Tratado internacional.
Montserrat: tratados fiscais.
27 de dezembro de 2018 Tratado internacional.
Marrocos: tratados fiscais.
20 de agosto de 2007 Tratado internacional.
Namíbia: tratados fiscais.
30 de dezembro de 2018 Tratado internacional.
Países Baixos: tratados fiscais.
8 de fevereiro de 2017 Tratado internacional.
Antilhas Holandesas (Curaçao, Sint Maarten e Ilhas BES): tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 Tratado internacional.
Nova Zelândia: tratados fiscais.
18 de setembro de 2008 Tratado internacional.
Nigéria: tratados fiscais.
5 de fevereiro de 2007 Tratado internacional.
Noruega: tratados fiscais.
13 de fevereiro de 2017 Tratado internacional.
Omã: tratados fiscais.
13 de junho de 2018 Tratado internacional.
Países P a R.
Paquistão: tratados fiscais.
15 de agosto de 2006 Tratado internacional.
Panamá: tratados fiscais.
17 de dezembro de 2018 Tratado internacional.
Papua Nova Guiné: tratados fiscais.
22 de fevereiro de 2007 Tratado internacional.
Filipinas: tratados fiscais.
15 de novembro de 2018 tratado internacional.
Polônia: tratados fiscais.
29 de dezembro de 2006 Tratado internacional.
Portugal: tratados fiscais.
8 de abril de 2018 Tratado internacional.
Qatar: tratados fiscais.
9 de agosto de 2018 Tratado internacional.
Roménia: tratados fiscais.
30 de dezembro de 2018 Tratado internacional.
Rússia: tratados fiscais.
6 de setembro de 2006 Tratado internacional.
Países S para U.
São Cristóvão e Nevis: tratados fiscais.
30 de dezembro de 2018 Tratado internacional.
Arábia Saudita: tratados fiscais.
23 de dezembro de 2009 Tratado internacional.
Senegal: tratados fiscais.
2 de agosto de 2018 Tratado internacional.
Sérvia: tratados fiscais.
2 de março de 2017 Tratado internacional.
Serra Leoa: tratados fiscais.
30 de dezembro de 2018 Tratado internacional.
Singapura: tratados fiscais.
15 de agosto de 2006 Tratado internacional.
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2 de fevereiro de 2018 Tratado internacional.
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26 de setembro de 2008 Tratado internacional.
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30 de dezembro de 2018 Tratado internacional.
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1 de junho de 2018 Tratado internacional.
Coreia do Sul: tratados fiscais.
6 de outubro de 2006 Tratado internacional.
Espanha: tratados fiscais.
24 de maio de 2006 Tratado internacional.
Sri Lanka: tratados fiscais.
30 de dezembro de 2018 Tratado internacional.
Santa Lúcia: tratados fiscais.
8 de novembro de 2017 Tratado internacional.
Sudão: tratados fiscais.
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2 de janeiro de 2017 Tratado internacional.
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Países V para Z.
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Publicado: 28 de julho de 2017.
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EUA: tratados fiscais.
Tratados fiscais e documentos relacionados entre o Reino Unido e os EUA.
2001 Convenção de dupla tributação dos EUA-Reino Unido, conforme alterada pelo protocolo de 2002 - em vigor.
PDF, 370KB, 61 páginas.
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A convenção de dupla tributação entrou em vigor em 31 de março de 2003 e foi alterada pelo protocolo assinado em 19 de julho de 2002.
É eficaz na:
1 de maio de 2003 para impostos com a retenção na fonte 1 de janeiro de 2004 para todos os outros impostos dos EUA.
1 de abril de 2003 para o imposto sobre as sociedades, 6 de abril de 2003, para Imposto de renda e imposto sobre ganhos de capital 1 de maio de 2003 para impostos retidos na fonte 1 de janeiro de 2004 para o imposto sobre o petróleo.
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